行政事業(yè)單位庫(kù)存資產(chǎn)科目

作者：財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)源：本站瀏覽次數(shù)：1380次發(fā)布時(shí)間：2019-08-30 16:27:53

十、庫(kù)存材料

庫(kù)存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購(gòu)入、需要庫(kù)存的材料，余額一般在借方，反映庫(kù)存材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。辦公材料隨買隨用的，可不設(shè)本科目。

①購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存材料 貸：銀行存款等有關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料

購(gòu)入材料以購(gòu)價(jià)作為入帳價(jià)格。材料采購(gòu)、運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不記入庫(kù)存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。

本帳戶應(yīng)按照庫(kù)存材料的類別、品種設(shè)置明細(xì)帳,并根據(jù)庫(kù)存材料入庫(kù)、出庫(kù)單逐筆登記。

③庫(kù)存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次,對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。

盤盈時(shí)，借：庫(kù)存材料 貸：經(jīng)費(fèi)支出

盤虧時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：庫(kù)存材料

屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

十一、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。

①購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出－辦公設(shè)備 貸：銀行存款

同時(shí),借：固定資產(chǎn)－辦公設(shè)備 貸：固定基金

②接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)－××× 貸：固定基金

③盤盈的固定資產(chǎn)，按重值價(jià)，借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

④調(diào)出變買的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金 　貸：固定資產(chǎn)

⑤盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的帳面原值銷帳。

借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)

⑥毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生殘值收入，

借：現(xiàn)金 貸：其他收入

發(fā)生的支出，借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：現(xiàn)金

本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)：

⑴購(gòu)入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)記帳。

⑵自己建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。

⑷接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

⑸無(wú)償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按估計(jì)價(jià)格記帳。

⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價(jià)記帳,待確定價(jià)值后,再進(jìn)行調(diào)整。

購(gòu)置固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。

5、已入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

⑴根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行重新估價(jià);

⑵增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置的;

⑶將固定資產(chǎn)一部分拆除的;

⑷根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)暫估價(jià)值的;

⑸發(fā)現(xiàn)原來(lái)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤的。

十二、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無(wú)余額。

①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金) 貸：應(yīng)繳預(yù)算款

②上繳時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款 貸：銀行存款

應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。

十三、暫存款

暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項(xiàng)，余額一般在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

①收到暫存款時(shí)，借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：暫存款

②沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時(shí)，借：暫存款 貸：銀行存款或現(xiàn)金

應(yīng)按照債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。

十四、固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算行政單位因購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。

①增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)等科目 貸：固定基金

②減少固定基金時(shí)，借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)等科目

十五、結(jié)余

結(jié)余(總帳)帳戶，核算行政單位各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結(jié)余。

①年終將“撥入經(jīng)費(fèi)”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“預(yù)算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的貸方，

借：撥入經(jīng)費(fèi)(不含專款)

貸：結(jié)余

預(yù)算外資金收入

其他收入

②將“經(jīng)費(fèi)支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費(fèi))、“撥出經(jīng)費(fèi)”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出(不含專款)

撥出經(jīng)費(fèi)(不含專款)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

有專項(xiàng)資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行明細(xì)核算。

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